La obra colectiva que les presentamos “Derecho tributario constitucional: en tiempo de decisión de una nueva Constitución”, se publica después que el pasado 4 de julio de 2021 se instaló la Convención Constituyente de Chile, cuya misión es redactar una nueva Constitución según el mandato del Plebiscito Nacional del 25 de octubre de 2020. Los trabajos que contiene esta obra formaron parte de las II Jornadas Académicas de Derecho Tributario, organizada en el año 2020 por la Facultad de Derecho de la Universidad Adolfo Ibáñez la que tuvo como eje central discutir estos temas.

Así, en la presente obra se pueden identificar tres pilares de análisis. El primero, relacionado con las generalidades del derecho tributario constitucional permitiendo al lector establecer un estado de la cuestión sobre los conceptos jurídicos y económicos que confluyen en la justicia tributaria; el segundo pilar, enfrenta el análisis particular de los principios constitucionales esenciales para el derecho tributario; y, finalmente, el tercero, está enfocado al estudio de problemas prácticos del derecho tributario frente a los derechos fundamentales. Francisco Saffie Gatica: Doctor en derecho por la Universidad de Edimburgo. Posdoctorado en derecho por la Universidad de  New York.  Magíster en Tributación por la Facultad de Economía y Negocios de la Universidad de Chile. Licenciado en derecho de la Universidad de Chile.  Profesor de derecho tributario de la Universidad Adolfo Ibáñez. Antonio Faúndez Ugalde: Doctor en derecho por la Pontificia Universidad Católica de Valparaíso. Profesor de derecho tributario de la Escuela de Derecho y Escuela de Comercio de la Pontificia Universidad Católica de Valparaíso. Investigador responsable de Proyecto Fondecyt en Chile y autor de numerosas publicaciones en revistas de alto impacto mundial en Web of Science (WoS) y Scopus.

ÍNDICE
Prólogo
Francisco Saffie Gatica
Antonio Faúndez Ugalde
Discurso inaugural de las II Jornadas Académicas de Derecho Tributario
Prof. Francisco Saffie Gatica
PRIMERA PARTE
GENERALIDADES DEL DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL
Formulación constitucional expresa del deber de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos
Patricia Toledo Zúñiga
1. Ingresos públicos y gasto fiscal        30
2. Textos constitucionales que han incorporado expresamente el deber de contribuir        31
3. Importancia de formular expresamente el deber de contribuir en el nuevo texto constitucional        36
3.1.    El deber de contribuir como principio jurídico        36
3.2.    El deber de contribuir como deber constitucional        40
3.3.    Las funciones del deber constitucional de contribuir        43
4. Conclusión        45
Referencias        47
Legados institucionales y trayectorias dependientes de la legislación tributaria chilena de los años 1990
Ricardo Guerrero Fernández
1. Introducción        51
2. Marco teórico        54
2.1.    Análisis de las teorías de poder estructural e instrumental para explicar las reformas tributarias de Chile        54
2.2.    Legados institucionales y trayectorias dependientes como hipótesis alternativa        56
3. Legado institucional económico chileno (reforma tributaria 1984 y Constitución Política de 1980)        60
4. Reformas tributarias de los años 1990        63
5. Discusión y conclusiones        67
Referencias        70
Constitución y teoría del derecho tributario
Antonio Faúndez-Ugalde
1. Introducción        73
2. El sentido de los tributos        76
3. Dos sentencias        77
4. Valores, tributos y Constitución        83
5. Conclusiones        86
Referencias        87
La «Constitución Tributaria» en Chile
Sergio Alburquenque
1. Introducción        89
2. Constitución tributaria: concepto         91
3. Noción constitucional de tributo        93
4. La naturaleza fiscal o tributaria del Estado chileno        95
5. El deber fundamental o constitucional de pagar tributos        101
6. El poder tributario        103
7. Los principios constitucionales tributarios        105
7.1.    Principio de reserva de ley tributaria        105
7.2.    Principio de igualdad tributaria        107
7.3.    Principio de no confiscatoriedad        107
7.4.    Principio de no afectación de los tributos        108
8. La irretroactividad de la ley tributaria        110
9. Los decretos con fuerza de ley en materia tributaria        111
10. Los beneficios tributarios en la constitución        112
11. Conclusiones        113
Referencias        115
Impuestos regionales, una oportunidad de mejora en la discusión de una nueva Constitución política en Chile
Anggie Flies Añón
Christian García Castillo
1. Introducción        117
2. Impuestos con identificación regional        119
3. Derecho versus praxis        125
4. Propuestas de solución        127
5. Otros bienes y actividades con identificación regional        129
6. Conclusión        132
Referencias        132
La Norma General Antielusión como medio para asegurar el principio de justicia tributaria
Christian Anguita Oyarzún
1. Introducción        135
2. El principio de igualdad tributaria        136
3. El principio de la capacidad contributiva        138
4. El principio de la justicia o equidad tributaria        139
5. La elusión tributaria atenta contra el principio de justicia tributaria: el concepto de tax fairness        141
6. La norma general antielusión        144
7. Conclusiones        148
Referencias        148
La paz tributaria como un nuevo principio constitucional orientado al compliance fiscal
Yubani Ramírez Amayo
1. Introducción        151
2. La crisis de los Principios Tributarios        153
3. Los Principios de Buena gobernanza y Confianza Legítima tributaria en América Latina        154
4. La fiscalización en América Latina a partir de BEPS        159
5. La Cooperación y el Compliance Fiscal como elementos de Solución.        160
6. La paz tributaria        161
6.1.    Atributo de principio, derecho o regla        165
6.2.    Su anclaje a los principios constitucionales        166
6.3.    Su relación y distinción con la justicia tributaria        169
7. Conclusiones        171
Referencias        174
Conciencia tributaria: ¿Se puede hacer algo desde la Constitución?
Isaac Schlapnik
1. Introducción        179
2. Noción de Conciencia Tributaria. Algunos datos        180
3. Hipótesis a analizar: Eliminación de impedimento de afectación tributaria específica        183
4. Origen y fundamento de la no afectación en materia tributaria        183
5. ¿Es la no afectación de los tributos un principio?        185
6. Implicancias de su eliminación. Concreción de la hipótesis y sus consecuencias        189
7. Conclusiones        198
Referencias        201
El ciudadano fiscal y la (re) configuración del derecho fundamental a una buena administración tributaria
Marco Antonio Pontigo Donoso
Preámbulo y agradecimientos        204
1. Cuestiones Preliminares (Declaración de Principios)        204
2. El Ciudadano Fiscal        207
3. Derecho Fundamental a una Buena Administración Tributaria        213
4. Reflexiones finales        222
Referencias        224
SEGUNDA PARTE
PRINCIPIOS DE DERECHO TRIBUTARIO EN PARTICULAR
El Principio de Capacidad Contributiva, como norma de control de la Justicia Tributaria
Eduardo Irribarra Sobarzo
1. Introducción        227
2. El principio de capacidad contributiva        229
3. Un nuevo contenido para el principio de capacidad contributiva        234
4. Conclusiones        242
Referencias        244
La importancia del Principio de Capacidad Contributiva en el contexto de una nueva Constitución
Sergio Caro Flores
Carolina Figueroa Bustos
1. Introducción        245
2. Concepto de capacidad contributiva        247
a)    Como contra partida al “Principio del Beneficio” como marco general        251
a.1.    Principio del Beneficio en la legislación específica        253
b)    ¿Por igualdad y justicia fiscal?        254
4. Ventajas de su consagración como garantía constitucional autónoma        255
5. Conclusiones        256
Referencias        257
Legalidad (es) tributaria (s): Dogmática y elusión frente a frente
Hugo Osorio Morales
1. Introducción        259
2. Legalidad y elusión        261
3. Indeterminación de la legalidad por ambigüedad        264
3.1.    Sinonimia        264
3.2.    Implicación        265
3.3.    Legalidad tributaria como legalidad general        266
3.4.    Distinción por destinatario        266
4. Vaguedad (e Ideología)        266
4.1.    Reserva        267
4.1.1.    La reserva y sus fundamentos        267
4.1.2.    La crisis de la reserva        268
4.1.3.    Un caso relativo a organismos internacionales: los comentarios de la OCDE        269
4.1.4.    Un caso relativo a administraciones tributarias: las devoluciones de capital        271
4.1.5.    Deficiencias conceptuales        274
4.1.6.    Crisis, cambio, evolución        274
4.2.    Tipicidad: entre la vaguedad y la ideología        275
4.2.1.    Tipicidad y reserva        276
4.2.2.    Tipicidad tributaria y penal        278
5. Ideologías y metacriterios de interpretación        279
5.1.    Interpretar        279
5.2.    ¿Cómo se interpretan -o deben interpretarse- los textos tributarios?        280
5.3.    La analogía        282
5.3.1.    Prohibición expresa        282
5.3.2.    Analogía e interpretación extensiva        283
6. Conclusiones        284
Referencias        285
La reserva de ley tributaria, hacia una concepción de un mandato con “intensidades” diferenciadas
Álvaro Magasich Airola
1. Generalidades        290
2. La reserva de ley tributaria        291
3. Tensión entre estándar general de reserva de ley absoluta u ortodoxa atenuada y la realidad normativa: alguna jurisprudencia        296
a)    STC Rol 1034-2008 “Esval y Municipalidad de Limache”, definición de tributo.        297
b)    STC Rol 718 -2007, tasación (base imponible) en el impuesto territorial        299
4. La relativización del principio de reserva legal tributaria        302
Referencias        309
El principio de no afectación frente a modelos de financiamiento
Abel Hidalgo Vega
Andrés Durán Rodríguez
1. Introducción        311
2. La no afectación como principio constitucional        313
3. La no afectación en la práctica        316
4. Los modelos de financiamiento frente a la afectación        320
5. Desafíos frente a una nueva constitución        322
6. Conclusiones        324
Referencias        325
El principio constitucional de irretroactividad de las Normas Tributarias: fundamento y límites
Ana Belén Macho Pérez
1. El principio de irretroactividad normativa: antecedentes históricos y formulación actual        328
2. Los planos del principio de irretroactividad normativa en materia tributaria        332
I.    El principio de irretroactividad en la aplicación de normas tributarias        332
II.    El principio de irretroactividad en la producción de normas tributarias        335
i)    El principio de irretroactividad como límite al legislador tributario        335
ii)    El principio de irretroactividad como límite al titular de la potestad reglamentaria (con particular referencia a las Ordenanzas fiscales municipales)        335
3. Prohibiciones constitucionales expresas de retroactividad tributaria en el Derecho comparado        337
4. Análisis de la jurisprudencia constitucional y europea sobre los límites a las Leyes tributarias retroactivas        342
a)    Inexistencia de una prohibición absoluta de retroactividad tributaria como límite al legislador        343
b)    El principio de protección de la confianza legítima como límite a la retroactividad tributaria: análisis crítico.        345
i)    La distinción de las clases o grados de retroactividad en la jurisprudencia constitucional en materia tributaria        349
ii)    La prohibición general de retroactividad auténtica desfavorable, con excepciones.        353
iii)    La ponderación de bienes en caso de retroactividad impropia desfavorable        357
c)    El principio constitucional de capacidad económica como límite a la retroactividad tributaria        359
d)    Los derechos constitucionales como límite a la retroactividad tributaria        362
i)    El derecho de propiedad        362
ii)    El derecho a la tutela judicial efectiva        364
iii)    El derecho al libre desarrollo de la personalidad        365
iv)    El principio de igualdad        366
v)    Otros derechos constitucionales        367
e)    Los principios de interdicción de la arbitrariedad, razonabilidad y proporcionalidad como límite a la retroactividad tributaria        367
5. Una propuesta de revisión del principio constitucional de irretroactividad tributaria        370
a)    La conexión con el deber constitucional de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos        371
b)    La protección de los derechos constitucionales como límite a la retroactividad tributaria        373
c)    La ponderación de los principios constitucionales en juego        374
6. Conclusiones        379
7. Anexos        383
Referencias        385
Extrafiscalidad de carácter ambiental: ¿Tiene cabida en el texto constitucional vigente?
María-Pilar Navarro-Schiappacasse
1. Introducción        391
2. Extrafiscalidad en materia tributaria. En particular de los tributos con finalidad ambiental        395
2.1.    De la extrafiscalidad en materia tributaria        395
2.2.    Extrafiscalidad de carácter ambiental        400
2.3.    Algunas notas sobre los tributos ambientales en la legislación chilena        404
3. «Quien contamina paga» y principios constitucionales que rigen la potestad tributaria        405
3.1.    El principio de capacidad contributiva        407
3.2.    Los tributos ambientales ¿vulneran el principio de capacidad contributiva?        409
4. Revisión de la protección medioambiental en tres tributos concretos        411
5. Conclusiones        414
Referencias        415
Princípios de Direito Constitucional Tributário comparado latino-americano: um panorama copernicano
José Roberto Vieira
Maurício Dalri Timm do Valle –
1. Direito Comparado        422
1.1.    Noção        422
1.2.    História        424
1.3.    Funções        427
2. Campo do Exercício Comparativo        428
3. Textos Constitucionais        431
4. Princípio da Segurança Jurídica        433
4.1.    Princípio da Legalidade        434
4.2.    Princípio da Irretroatividade        446
4.3.    Princípio da Anterioridad        450
5. Justiça        452
5.1.    Princípio da Igualdade        452
5.2.    Princípio da Capacidade Contributiva        459
5.3.    Princípio do Mínimo Existencial        463
5.4.    Princípio da Vedação ao Confisco        465
6. Síntese Comparativa        466
7. Mirada Ptolomaica x Mirada Copernicana        472
Referências        474
TERCERA PARTE
PROBLEMAS PRÁCTICOS FRENTE A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES
Las garantías procesales del contribuyente a la luz de una nueva constitución
Florencia Larraín Villanueva
1. Introducción        483
2. El principio de la progresividad de los derechos fundamentales        485
3. La tutela judicial efectiva y su reconocimiento        488
4. La institucionalidad tributaria y su progresividad        492
5. La progresividad en la hermenéutica de los derechos emanados de la tutela tributaria        496
6. El principio pro actione        499
7. Conclusiones        501
Referencias        502
Reflexiones sobre el secreto bancario en el Perú
Jorge Bravo Cucci
1. Aproximación conceptual        505
2. El Régimen Peruano        510
2.1.    Secreto bancario        511
2.1.1.    Legislación bancaria        511
2.1.2.    Legislación tributaria        512
3. El secreto bancario ¿está relacionado con la intimidad y privacidad de las personas? La seguridad de las relaciones jurídicas a través del sistema financiero ¿puede ser afectada por el acceso indiscriminado a informaciones bancarias, por parte de las autoridades tributarias?        515
4. Un sistema, en el que el Poder Judicial se torna en árbitro de los pedidos de la Administración Tributaria para quebrar el secreto, ¿puede considerarse como lo más justo? O la autoridad tributaria ¿debe tener la facultad incondicionada de quebrar el secreto siempre que lo considere necesario? En esta segunda hipótesis ¿cabría la responsabilidad de la Administración Tributaria si tal quiebra del secreto fuere inconsistente o indebida?        517
Referencias        517
El derecho a la prueba como elemento de un racional y justo procedimiento y fundamento de las restricciones probatorias en el Derecho Tributario Chileno
Juan Paulo Ovalle Cerpa
1. Introducción        519
2. Deber de aportación del contribuyente en el procedimiento administrativo tributario        520
3. El valor jurídico de la documentación y antecedentes recopilados en la instancia administrativo tributaria        526
4. El derecho a la prueba como elemento de un proceso racional y justo        531
5. Las restricciones a la prueba en la legislación tributaria        541
6. Conclusión        544
Referencias        545