El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo particular. Esto quiere decir que tiene reglas especiales que lo diferencian de otros de su tipo. El tr\u00e1nsito de un impuesto al consumo a un impuesto al valor agregado muestra que, aunque su objetivo principal es la recaudaci\u00f3n, dicha finalidad puede ser cumplida de diferentes formas.<\/p>\n
La operatividad mensual del impuesto exige a personas, comerciantes y empresarios una dedicaci\u00f3n importante en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Este Manual de IVA busca aportar en la explicaci\u00f3n de los aspectos b\u00e1sicos del impuesto a trav\u00e9s de una sistematizaci\u00f3n de la normativa tributaria vigente.<\/p>\n
Para cooperar con lo anterior, se exponen los antecedentes hist\u00f3ricos de algunas reglas y se utilizan numerosos ejemplos basados en la jurisprudencia administrativa del Servicio de Impuestos Internos. En este sentido, un objetivo principal es que el texto pueda ser entendido por todos quienes se desenvuelven en la pr\u00e1ctica jur\u00eddica tributaria.<\/p>\n
Asimismo, la comprensi\u00f3n de la estructura y mec\u00e1nica del IVA es esencial para las discusiones relacionadas con eventuales reformas al impuesto. El funcionamiento especial del IVA muestra, por ejemplo, que una exenci\u00f3n no solo produce efectos en la venta beneficiada sino que tambi\u00e9n en la cadena comercial hacia atr\u00e1s.<\/p>\n
CAP\u00cdTULO 1 SECCI\u00d3N I<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N II<\/strong><\/b> 2.1. El valor agregado 3.1. Ventas 3.2. Servicios 3.3. Hechos gravados especiales<\/p>\n 4.1. Ingresos CAP\u00cdTULO 2<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N I<\/strong><\/b> 1.1. Definici\u00f3n 1.2. El contribuyente y el sujeto del impuesto (y la habitualidad)<\/p>\n 1.3. Bienes corporales 1.4. Bienes incorporales 1.5. Otras situaciones 2.1. Definici\u00f3n 2.2. El contribuyente y el sujeto del impuesto<\/p>\n 2.3. Base imponible<\/p>\n 2.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n 2.5. Las sociedades de profesionales SECCI\u00d3N II<\/strong><\/b> 1.1. Explicaci\u00f3n 1.5. Reglas particulares 2.1. Explicaci\u00f3n 2.2. Sujeto del impuesto<\/p>\n 2.3. Base imponible<\/p>\n 2.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n 3.1. Explicaci\u00f3n 4.1. Explicaci\u00f3n 4.2. Sujeto del impuesto<\/p>\n 4.3. Base imponible<\/p>\n 4.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n 4.5. Reglas particulares 5.1. Explicaci\u00f3n 6.1. Explicaci\u00f3n 7.1. Bienes Muebles 7.2. Inmuebles 7.3. Establecimientos de comercio<\/p>\n 8.1. Explicaci\u00f3n 9.1. Explicaci\u00f3n 9.2. Sujeto del impuesto<\/p>\n 9.3. Base imponible<\/p>\n 9.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n 10.1. Explicaci\u00f3n 11.1. Explicaci\u00f3n 12.1. Explicaci\u00f3n 13.1. Explicaci\u00f3n 13.2. Sujeto del impuesto<\/p>\n 13.3. Base imponible<\/p>\n 13.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n 13.5. Reglas particulares CAP\u00cdTULO 3<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N I<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N II<\/strong><\/b> 2.1. Sujetos del art\u00edculo 11<\/p>\n 2.2. Operadores de plataformas digitales de intermediaci\u00f3n SECCI\u00d3N III<\/strong><\/b> 3.2. Administrativos CAP\u00cdTULO 4<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N I<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N II<\/strong><\/b> 2.1. No 1: Derecho general a cr\u00e9dito fiscal<\/p>\n 2.2. No 2: No hay derecho en general 2.4. No 4: No hay derecho en especial 2.5. No 5: Facturas falsas, no fidedignas, que no cumplen requisitos o que son emitidas por quienes no son contribuyentes de IVA 2.6. No 6: Reglas para empresas constructoras<\/p>\n 2.7. No 7: Acuse de recibo en facturas electr\u00f3nicas<\/p>\n 3.1. Aumentos y deducciones CAP\u00cdTULO 5<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N I<\/strong><\/b> 1.1. Obligaci\u00f3n general de respaldar 3.1. Facturas SECCI\u00d3N II<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N III<\/strong><\/b> 2.1. Postergaci\u00f3n del pago SECCI\u00d3N IV<\/strong><\/b> CAP\u00cdTULO 6<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N I<\/strong><\/b> 2.1. Cambio de sujeto<\/p>\n 2.2. Empresas en liquidaci\u00f3n<\/p>\n 2.3. Exportaciones (art\u00edculo 36) 3.1. Procedencia 3.2. Tramitaci\u00f3n<\/p>\n SECCI\u00d3N II<\/strong><\/b> 1.1. Generalidades 1.2. Tramitaci\u00f3n<\/p>\n 1.3. La restituci\u00f3n (normal y adicional)<\/p>\n 1.4. Las sanciones<\/p>\n 2.1. Generalidades CAP\u00cdTULO 7<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N I<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N II<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N III<\/strong><\/b> Buscas un libro Jur\u00eddico.? Lo puedes encontrar en nuestra tienda virtual.
\nEL IMPUESTO<\/strong><\/b><\/p>\n
\nELEMENTOS GENERALES<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2. Base imponible
\n3. Tasa
\n4. Devengo<\/li>\n<\/ol>\n
\nELEMENTOS PARTICULARES<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2.2. \u201cEn base financiera\u201d<\/p>\n\n
\n3.1.1. Normales (bienes ubicados en Chile)
\n3.1.2. Remotas (bienes ubicados en el exterior)<\/p>\n
\n3.2.1. Normales (prestados en Chile)
\n3.2.2. Remotos (prestados en el extranjero)<\/p>\n\n
\n4.2. Gastos<\/p>\n
\nHECHO GRAVADO, BASE IMPONIBLE, DEVENGO, DECLARACI\u00d3N Y PAGO<\/strong><\/b><\/p>\n
\nHECHO GRAVADO GENERAL<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n1.1.1. Convenci\u00f3n
\n1.1.2. T\u00edtulo traslaticio de dominio
\n1.1.3. Onerosidad<\/p>\n
\n1.3.1. Muebles
\n1.3.1.1. Explicaci\u00f3n
\n1.3.1.2. Base imponible
\n1.3.1.3. Devengo, declaraci\u00f3n y pago
\n1.3.2. Inmuebles
\n1.3.2.1. Breve historia
\n1.3.2.2. Explicaci\u00f3n
\n1.3.2.3. Base imponible
\n1.3.2.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago
\n1.3.2.5. Reglas particulares<\/p>\n
\n1.4.1. Derechos personales
\n1.4.2. Derechos reales
\n1.4.2.1. Dominio
\n1.4.2.2. Usufructo
\n1.4.2.3. Prenda e hipoteca
\n1.4.2.4. Servidumbres
\n1.4.2.5. Uso y habitaci\u00f3n
\n1.4.2.6. Derecho real de herencia<\/p>\n
\n1.5.1. Permutas y otros
\n1.5.2. Ventas por cuenta de terceros
\n1.5.3. Resciliaci\u00f3n, nulidad y otros
\n1.5.4. M\u00e1quinas expendedoras de productos<\/p>\n\n
\n2.1.1. La acci\u00f3n o prestaci\u00f3n
\n2.1.2. La contraprestaci\u00f3n
\n2.1.3. El beneficiario
\n2.1.4. Servicios complejos<\/p>\n
\n2.5.1. Concepto
\n2.5.2. Tributaci\u00f3n<\/p>\n
\nHECHOS GRAVADOS ESPECIALES<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n1.2. Sujeto del impuesto
\n1.3. Base imponible
\n1.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n
\n1.5.1. Venta de veh\u00edculos importados bajo r\u00e9gimen preferencial
\n1.5.2. Exenciones
\n1.5.2.1. En general
\n1.5.2.2. Bienes de capital
\n1.5.2.3. Ventas remotas<\/p>\n\n
\n2.1.1. Regla general
\n2.1.2. Situaci\u00f3n de las reorganizaciones empresariales<\/p>\n\n
\n3.2. Sujeto del impuesto
\n3.3. Base imponible
\n3.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n\n
\n4.1.1. Retiros
\n4.1.2. Bienes al t\u00e9rmino de giro<\/p>\n
\n4.5.1. Faltantes de inventario
\n4.5.2. Rifas y sorteos<\/p>\n\n
\n5.2. Sujeto del impuesto
\n5.3. Base imponible
\n5.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n\n
\n6.2. Sujeto del impuesto
\n6.3. Base imponible
\n6.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n\n
\n7.1.1. Explicaci\u00f3n
\n7.1.2. Sujeto del impuesto
\n7.1.3. Base imponible
\n7.1.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n
\n7.2.1. Explicaci\u00f3n
\n7.2.1.1. Inmuebles amoblados
\n7.2.1.2. Inmuebles con instalaciones o maquinarias
\n7.2.2. Sujeto del impuesto
\n7.2.3. Base imponible
\n7.2.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n\n
\n8.2. Sujeto del impuesto
\n8.3. Base imponible
\n8.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n\n
\n9.1.1. General
\n9.1.2. Elementos<\/p>\n\n
\n10.2. Sujeto del impuesto
\n10.3. Base imponible
\n10.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n\n
\n11.2. Sujeto del impuesto
\n11.3. Base imponible
\n11.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n\n
\n12.2. Sujeto del impuesto
\n12.3. Base imponible
\n12.4. Devengo, declaraci\u00f3n y pago
\n12.5. Reglas particulares<\/p>\n\n
\n13.1.1. Generalidades
\n13.1.2. Supuestos
\n13.1.3. Territorialidad<\/p>\n
\n13.5.1. Exenciones<\/p>\n
\nEL CONTRIBUYENTE<\/strong><\/b><\/p>\n
\nEL CONTRIBUYENTE<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2. Fundaciones y corporaciones
\n3. Comunidades y sociedades de hecho
\n4. Otros
\n5. Fisco, organismos p\u00fablicos y empresas asociadas<\/li>\n<\/ol>\n
\nEL SUJETO DEL IMPUESTO<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2.2.1. Generalidades
\n2.2.2. \u00bfCu\u00e1ndo es responsable?<\/p>\n
\nEL CAMBIO DE SUJETO<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n3.1. Legales<\/li>\n<\/ol>\n
\n3.2.1. Cambio parcial
\n3.2.2. Cambio de sujeto \u201cpara atr\u00e1s\u201d
\n3.2.3. En importaci\u00f3n de zonas francas
\n3.2.4. Emisores de tarjetas de pago<\/p>\n
\nMEC\u00c1NICA DEL IMPUESTO<\/strong><\/b><\/p>\n
\nD\u00c9BITO FISCAL<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2. Aumentos
\n3. Deducciones
\n4. Facturaci\u00f3n indebida (o d\u00e9bito fiscal indebido)
\n5. Tasaci\u00f3n por el SII<\/li>\n<\/ol>\n
\nCR\u00c9DITO FISCAL<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2.3. No 3: Derecho proporcional
\n2.3.1. La proporcionalidad
\n2.3.2. Reglas para su determinaci\u00f3n<\/p>\n
\n2.4.1. Veh\u00edculos y gastos asociados
\n2.4.2. Supermercado y comercios similares<\/p>\n
\n2.5.1. Breve historia
\n2.5.2. Regla general
\n2.5.3. Excepciones
\n2.5.3.1. Al momento del pago
\n2.5.3.2. Al ser objetada la factura
\n2.5.3.3. Recargo y entero efectivo
\n2.5.4. Contra excepci\u00f3n<\/p>\n\n
\n3.2. Facturas recibidas con retraso
\n3.3. Recargo del impuesto
\n3.4. Remanente de cr\u00e9dito<\/p>\n
\nLA ADMINISTRACI\u00d3N DEL IMPUESTO<\/strong><\/b><\/p>\n
\nDOCUMENTOS TRIBUTARIOS<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n1.2. Formato electr\u00f3nico
\n1.3. Derecho a la autorizaci\u00f3n
\n1.4. Obligaci\u00f3n del comprador o beneficiario
\n1.5. Destrucci\u00f3n de documentos<\/p>\n\n
\n2.1. No es emitida la factura
\n2.2. Contribuyentes de dif\u00edcil fiscalizaci\u00f3n
\n2.3. Caso de los bienes muebles usados
\n2.4. Facultades del SII<\/li>\n
\n3.2. Boletas
\n3.3. Notas de cr\u00e9dito y de d\u00e9bito
\n3.4. Gu\u00edas de despacho
\n3.5. Liquidaci\u00f3n-factura
\n3.6. Factura de compra
\n3.7. Otros<\/p>\n
\nREGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS<\/strong><\/b><\/p>\n
\nDECLARACI\u00d3N Y PAGO<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2.2. Postergaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n<\/p>\n
\nOTRAS REGLAS DE FISCALIZACI\u00d3N<\/strong><\/b><\/p>\n
\nLAS DEVOLUCIONES<\/strong><\/b><\/p>\n
\nPROCEDIMIENTO GENERAL<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2.3.1. Generalidades
\n2.3.2. La regulaci\u00f3n del DS No 348
\n2.3.2.1. El beneficio
\n2.3.2.2. El otro beneficio (la devoluci\u00f3n anticipada)
\n2.3.2.3. Fiscalizaci\u00f3n Especial Previa (FEP)
\n2.3.2.4. Obligaci\u00f3n de restituci\u00f3n
\n2.3.3. Reglas especiales<\/p>\n\n
\n3.1.1. Primera regla especial
\n3.1.2. Segunda regla especial<\/p>\n\n
\nPROCEDIMIENTOS ESPECIALES<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n1.1.1. El beneficio
\n1.1.2. Requisitos
\n1.1.3. Reglas particulares<\/p>\n\n
\n2.2. Supuestos<\/p>\n
\nREG\u00cdMENES SIMPLIFICADOS<\/strong><\/b><\/p>\n
\nPARA PEQUE\u00d1OS CONTRIBUYENTES<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2. Tributaci\u00f3n<\/li>\n<\/ol>\n
\nPARA NO DOMICILIADOS NI RESIDENTES EN CHILE<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2. Beneficiados
\n3. Tributaci\u00f3n
\n4. Reglas particulares<\/li>\n<\/ol>\n
\nPARA COMERCIANTES DE FERIAS LIBRES<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2. Tributaci\u00f3n
\n3. Reglas particulares<\/li>\n<\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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