Este trabajo responde, fundamentalmente, a las modificaciones introducidas en el Decreto Ley No 825, Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS); por las normas de las leyes No 21.398 de diciembre de 2021; No 21.420 de febrero de 2022 y No 21.713 de octubre de 2024; adem\u00e1s de considerar las reformas de las leyes No 21.462 de julio de 2022 y No 21.558 de mayo de 2023, teniendo presente, asimismo, una serie de instructivos administrativos dictados con posterioridad a la publicaci\u00f3n y vigencia de dichas leyes.<\/p>\n
Las modificaciones legales referidas en el p\u00e1rrafo ante precedente tienen, en general, una trascendencia jur\u00eddica relevante, desde una perspectiva sustancial, frente a la estructura jur\u00eddico-econ\u00f3mica del tributo a las ventas y los servicios, resultando indispensable mantener esta obra debidamente actualizada para que los lectores cuenten con una gu\u00eda b\u00e1sica de las normas vigentes en estas materias.<\/p>\n
Con todo, creo que en la presente edici\u00f3n de nuestro Curso de IVA no solo me dedico a actualizar materias, sino que me atrevo a ir un poco m\u00e1s all\u00e1 de la mera descripci\u00f3n normativa, para incurrir en el an\u00e1lisis cr\u00edtico de las normas legales y, particularmente, de las interpretaciones administrativas que ha ido dictando nuestro SII.<\/p>\n
De ah\u00ed que esta edici\u00f3n lleve como caracterizaci\u00f3n editorial la de ser una publicaci\u00f3n actualizada, complementada, corregida y comentada, pues tengo la \u00edntima pretensi\u00f3n de generar alguna influencia en los lectores y, especialmente, en los t\u00e9cnicos y profesionales del rubro.<\/p>\n
CAP\u00cdTULO I<\/strong><\/b> CAP\u00cdTULO II<\/strong><\/b> CAP\u00cdTULO III<\/strong><\/b> CAP\u00cdTULO IV<\/strong><\/b> CAP\u00cdTULO V<\/strong><\/b> CAP\u00cdTULO VI<\/strong><\/b> CAP\u00cdTULO VII<\/strong><\/b> Buscas un libro Jur\u00eddico.? Lo puedes encontrar en nuestra tienda virtual.
\nASPECTOS GENERALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\na. Es un impuesto indirecto
\nb. Es un impuesto plurif\u00e1sico
\nc. Es un impuesto no acumulativo<\/li>\n<\/ol>\n
\nLOS HECHOS GRAVADOS EN EL DL N\u00b0 825<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\na. El principio de legalidad y el hecho gravado
\nb. Obligaci\u00f3n tributaria principal y obligaciones accesorias
\nc. Los hechos gravados con el Impuesto al Valor Agregado<\/li>\n
\na. Debe celebrarse una convenci\u00f3n
\nb. La convenci\u00f3n debe servir para transferir el dominio
\nc. La convenci\u00f3n translaticia de dominio debe ser a t\u00edtulo oneroso
\nd. La convenci\u00f3n debe recaer sobre bienes corporales muebles o bienes corporales inmuebles construidos, o una cuota de dominio sobre dichos bienes o derechos reales constituidos sobre ellos
\ne. La transferencia debe ser realizada por un vendedor. De la habitualidad
\nf. Territorialidad del impuesto<\/li>\n
\na. Que una persona realice una acci\u00f3n o prestaci\u00f3n en favor de otra
\nb. Que el prestador del servicio perciba por la acci\u00f3n o prestaci\u00f3n alg\u00fan tipo de remuneraci\u00f3n
\n\u2022 Corolarios respecto de los requisitos de los literales a y b anteriores; la problem\u00e1tica de los servicios complejos (el inciso 2\u00b0, del No 2 del art. 2\u00b0) y las agencias de negocios
\nc. Territorialidad del impuesto en las prestaciones de servicios<\/li>\n
\na. Hechos gravados especiales asimilados a venta
\ni. Importaciones
\nii. Aportes a sociedades
\n\u2022 El aporte a sociedades de bienes del activo fijo. \u00bfse encuentra afecto al IVA?
\n\u2022 Aportes a Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
\niii. Adjudicaciones en liquidaci\u00f3n de sociedades
\niv. Retiros de bienes del giro y donaciones promocionales
\nv. Contratos generales de construcci\u00f3n por suma alzada
\nvi. Venta de universalidades
\nvii. Contratos de arriendo con opci\u00f3n de compra que recaigan sobre inmuebles
\nviii. Venta de bienes corporales del activo fijo
\nb. Hechos gravados especiales asimilados a servicio
\ni. Contratos de instalaci\u00f3n o confecci\u00f3n de especialidades
\nii. Arrendamiento de bienes corporales muebles e inmuebles, y de todo tipo de establecimientos de comercio
\niii. Arrendamiento de marcas, patentes de invenci\u00f3n, procedimientos o f\u00f3rmulas industriales
\niv. Estacionamientos de autom\u00f3viles y otros veh\u00edculos en playas de estacionamiento u otros lugares destinados a este fin
\nv. Primas de seguros de las cooperativas de servicio de seguro
\nvi. Servicios realizados por prestadores domiciliados o residentes en el extranjero<\/li>\n<\/ol>\n
\nLOS CONTRIBUYENTES DEL IVA<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n\u2022 Cambio de Sujeto respecto de emisores de medios de pago, trat\u00e1ndose de ventas o servicios realizados por personas sin domicilio ni residencia en Chile en favor de contribuyentes que no lo son del IVA, cuando aquellos no se encuentren inscritos en el r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n simplificada del p\u00e1rrafo 7o bis de la LIVS<\/li>\n
\na. Sujeto pasivo en las importaciones
\nb. Sujeto pasivo en las ventas realizadas por personas sin residencia en Chile
\nc. Sujeto pasivo en las adjudicaciones de bienes del giro, en liquidaciones de sociedades y comunidades
\nd. Sujeto del impuesto en los aportes a sociedades
\ne. Sujeto pasivo en los servicios prestados por personas no domiciliadas ni residentes en Chile
\nf. Sujeto pasivo en las permutas y mutuos
\ng. Sujeto pasivo en operaciones realizadas por comisionistas y otros intermediarios
\nh. Sujeto pasivo en las facturas de inicio<\/li>\n<\/ol>\n
\nLAS VENTAS Y SERVICIOS EXENTOS<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\na. Ventas Exentas
\nb. Importaciones Exentas
\nc. Internaciones Exentas
\nd. Las Exportaciones de bienes
\ne. Servicios Exentos
\nf. Operaciones inmobiliarias con subsidios habitacionales<\/li>\n
\nDEVENGAMIENTO DEL IMPUESTO<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\na. Emisi\u00f3n de documentos en las ventas de bienes corporales muebles
\nb. Emisi\u00f3n de documentos en las ventas de bienes corporales inmuebles
\nc. Emisi\u00f3n de documentos en los servicios
\nd. Posibilidad de anticipar la emisi\u00f3n de los documentos
\ne. Conclusiones particulares referidas a las normas generales sobre devengamiento
\nf. Situaciones especiales sobre devengamiento
\ni. Devengamiento del impuesto en las importaciones
\nii. Devengamiento del impuesto en los retiros de mercader\u00edas, incluyendo inmuebles
\niii. Devengo del impuesto en los intereses y reajustes por saldos de precio
\niv. Devengamiento del impuesto en los servicios peri\u00f3dicos, suministros y servicios domiciliarios peri\u00f3dicos
\ng. Emisi\u00f3n electr\u00f3nica de documentos
\nh. Facultades del Servicio de Impuestos Internos en materia documental y de emisi\u00f3n de documentos. Observaciones al actuar del \u00f3rgano fiscalizador
\n1. Potestad general para exigir el otorgamiento de facturas o boletas
\n2. Potestades documentales en la Ley del IVA<\/li>\n<\/ol>\n
\nBASE IMPONIBLE DEL IVA<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\na. El cr\u00e9dito especial de empresas constructoras (CEEC) del art\u00edculo 21 del DL No 910 de 1975. Referencia y derogaci\u00f3n
\nb. Derogaci\u00f3n del CEEC a partir del a\u00f1o 2027<\/li>\n
\na. Importaciones
\nb. Retiros de bienes corporales muebles o inmueblesc. Contratos generales de construcci\u00f3n e instalaci\u00f3n y confecci\u00f3n de especialidades
\nd. Contratos de construcci\u00f3n y servicios de conservaci\u00f3n, reparaci\u00f3n y explotaci\u00f3n de obras de uso p\u00fablico, cuyo precio se paga con la concesi\u00f3n temporal de la explotaci\u00f3n de la obra
\ne. Ventas de establecimientos de comercio
\nf. Hoteles y restaurantes
\ng. Ventas de inmuebles en cuya adquisici\u00f3n no se soport\u00f3 IVA
\nRequisitos para que tenga aplicaci\u00f3n esta norma
\nh. Contratos de arriendo con opci\u00f3n de compra
\ni. Arrendamientos de inmuebles gravados
\nj. Permutas, mutuos de fungibles y daciones en pago<\/li>\n<\/ol>\n
\nOPERATORIA Y DETERMINACI\u00d3N DEL IMPUESTO<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\na. Bonificaciones y Descuentos otorgados a clientes
\nb. Resciliaci\u00f3n y nulidad de las operaciones
\nc. Error en la facturaci\u00f3n del impuesto
\nUn t\u00f3pico final: situaci\u00f3n de exceso de notas de cr\u00e9dito por sobre el d\u00e9bito fiscal del mes<\/li>\n
\na. Concepto
\nb. Caracter\u00edsticas
\ni. Es un elemento esencial del tributo
\nii. Es un derecho personal y patrimonial de caracter\u00edsticas propias
\niii. Es un derecho intransferible, pero s\u00ed transmisible
\niv. Irrecuperable en dinero. El remanentec. Tipos de bienes o servicios que otorgan derecho a cr\u00e9dito fiscal
\ni. Adquisiciones excluidas: los autom\u00f3viles y los gastos en supermercados
\nd. Nacimiento, Plazo de Ejercicio, Conformaci\u00f3n Documental y
\nRequisitos del DCF
\nNacimiento del derecho
\nPlazo de ejercicio del derecho
\nConformaci\u00f3n documental del derecho
\nRequisitos del derecho a cr\u00e9dito fiscal
\n\u2013 Requisitos de fondo
\n1. La relaci\u00f3n con el giro o actividad del contribuyente
\n2. La afectaci\u00f3n a operaciones gravadas con el impuesto
\n\u2013 Requisitos de forma
\n\u2022 Documentaci\u00f3n sustentatoria
\n1. Formalidades del documento
\n2. Efectividad material de la operaci\u00f3n
\n3. Emisor del documento. No podr\u00eda otorgar DCF, en principio, una operaci\u00f3n no gravada o exenta a la que de facto se le ha aplicado el impuesto
\nInaplicabilidad de los requisitos relativos a la documentaci\u00f3n sustentatoria
\n\u2022 Contabilizaci\u00f3n de la documentaci\u00f3n
\n\u2013 El cr\u00e9dito fiscal en la actividad inmobiliaria, su relaci\u00f3n con el cr\u00e9dito fiscal de empresas constructoras (CEEC) y la posibilidad de un cr\u00e9dito provisional en dicha actividad
\ne. El Cr\u00e9dito Fiscal Proporcional
\nConcepto y \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n
\nDeterminaci\u00f3n del cr\u00e9dito proporcional
\nIncidencia de la obtenci\u00f3n de rentas pasivas en la proporcionalidad del cr\u00e9dito fiscal
\nf. Recuperaci\u00f3n del Cr\u00e9dito Fiscal por Adquisiciones de Activo Fijo
\nBienes que deben originar el remanente de cr\u00e9dito fiscal e inicio del plazo de dos o m\u00e1s meses
\nSituaci\u00f3n en la que en el remanente se comprenden bienes que no forman parte del activo fijo
\nEjercicio del derecho de imputaci\u00f3n
\nEjercicio del derecho de devoluci\u00f3n
\nRestituci\u00f3n de las sumas recibidas por concepto de remanentes de cr\u00e9dito fiscal de activo fijo. Tipos de restituci\u00f3n
\n1. La Restituci\u00f3n Normal
\n2. Las Restituciones Adicionales
\na) La Restituci\u00f3n Adicional propiamente tal
\nb) La Restituci\u00f3n Adicional Acelerada
\nc) La Restituci\u00f3n Adicional Instant\u00e1nea
\nc.1) Cuando la imputaci\u00f3n o la devoluci\u00f3n han sido indebidas
\nc.2) Cuando el contribuyente pone t\u00e9rmino a su giro
\nc.3) Naturaleza jur\u00eddica de la obligaci\u00f3n de restituci\u00f3n instant\u00e1nea
\nSanci\u00f3n penal por devoluciones o imputaciones fraudulentas
\nBeneficio del art\u00edculo 27 bis y exportadores
\ng. Cr\u00e9dito fiscal y Exportaciones
\nExtensi\u00f3n del concepto de exportador
\nModalidades de ejercicio del derecho de recuperaci\u00f3n
\nExportadores que realizan ventas internas y externas
\nExportadores que realizan exclusivamente ventas externas
\nObservaciones generales que fluyen de los apartados anteriores
\nEjercicio de aplicaci\u00f3n conjunta: cr\u00e9dito fiscal, cr\u00e9dito fiscal proporcional y cr\u00e9dito fiscal exportador
\nSituaci\u00f3n especial de las empresas a\u00e9reas y navieras
\nModificaciones introducidas al art\u00edculo 36 por la ley 21.713 de 2024
\nh. Procedimiento general para solicitar la devoluci\u00f3n o recuperaci\u00f3n de los impuestos del DL 825<\/li>\n<\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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