Este\u00a0Curso B\u00e1sico de Impuesto a la Renta\u00a0busca explicar el impuesto m\u00e1s relevante del sistema tributario chileno: aquel que aplica sobre la renta que producen personas y empresas. En medio de la discusi\u00f3n por un nuevo\u00a0pacto fiscal, este libro pretende orientar sobre los aspectos esenciales del impuesto y su mec\u00e1nica.<\/p>\n
Uno de los objetivos de este trabajo es acercar el derecho tributario a un p\u00fablico al cual usualmente no est\u00e1 dirigido, mediante la utilizaci\u00f3n de un lenguaje claro que analiza de forma sencilla las cuestiones m\u00e1s b\u00e1sicas del impuesto a la renta.<\/p>\n
En este libro se propone una sistematizaci\u00f3n de las reglas que regulan el impuesto, ofreci\u00e9ndole al lector una gu\u00eda para su estudio. Asimismo, se revisan los antecedentes hist\u00f3ricos de algunas instituciones y normas, para as\u00ed profundizar en su comprensi\u00f3n. Este respaldo hist\u00f3rico quiere destacar (y rescatar) una larga tradici\u00f3n jur\u00eddica que, pese a los a\u00f1os, mantiene su vigencia cr\u00edtica.<\/p>\n
Adem\u00e1s del lenguaje empleado, el uso frecuente de ejemplos y esquemas dan cuenta del compromiso del autor por un derecho tributario que pueda ser tambi\u00e9n entendido por estudiantes, emprendedores, economistas, trabajadores y, en general, por todos quienes tienen inter\u00e9s en aprender de manera simple c\u00f3mo funciona el impuesto a la renta.<\/p>\n
CAP\u00cdTULO 1<\/strong><\/b> Introducci\u00f3n<\/p>\n SECCI\u00d3N I<\/strong><\/b> 2.1. Ingresos exentos 3.1. Seg\u00fan el elemento preponderante en su generaci\u00f3n 3.2. Seg\u00fan el estado en que se encuentran SECCI\u00d3N II<\/strong><\/b> 1.1. Tasa aplicable<\/p>\n 1.2. Determinaci\u00f3n de la base imponible (la renta l\u00edquida imponible) 1.3. Exenciones<\/p>\n 1.4. Cr\u00e9ditos<\/li>\n 2.1. Trabajo dependiente (contrato de trabaj) 2.2. Trabajo independiente (contrato de prestaci\u00f3n de servicios) 2.3. Directores o consejeros de sociedades an\u00f3nimas<\/p>\n 2.4. Las sociedades de profesionales<\/p>\n 3.1. Su ubicaci\u00f3n en el sistema tributario chileno<\/p>\n 3.2. Tasa aplicable<\/p>\n 3.3. Determinaci\u00f3n de la renta global 3.4. Deducciones a la renta bruta<\/p>\n 3.5. Cr\u00e9ditos contra el global complementario 3.6. Exenciones<\/p>\n 3.7. Beneficios<\/p>\n 4.1. Supuesto general: la actividad empresarial 4.2. Supuestos especiales 4.3. Regla residual (para otros inversionistas, cient\u00edficos, artistas o deportistas)<\/p>\n 4.4. Reglas sobre declaraci\u00f3n y pago<\/p>\n 5.1. Impuesto al nivel de la empresa (gastos rechazados) CAP\u00cdTULO 2<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N I<\/strong><\/b> 2.1. La residencia<\/p>\n 2.2. El domicilio 2.3. Los extranjeros<\/p>\n 2.4. Las personas jur\u00eddicas (empresas)<\/p>\n 4.1. La Comunidad hereditaria SECCI\u00d3N II<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N III<\/strong><\/b> 2.1. Los Convenios para Evitar la Doble Tributaci\u00f3n 2.2. Reglas locales CAP\u00cdTULO 3<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N I<\/strong><\/b> 1.1. Sistema de contabilidad completa SECCI\u00d3N II<\/strong><\/b> 1.1. Renta efectiva versus renta presunta 2.1. Tributaci\u00f3n en ambos niveles 3.1. R\u00e9gimen pro-pyme 3.2. Otros reg\u00edmenes simplificados<\/p>\n 5.1. Actividades CAP\u00cdTULO 4<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N I<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N II<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N III<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N IV<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N V<\/strong><\/b> SECCI\u00d3N VI<\/strong><\/b> Este\u00a0Curso B\u00e1sico de Impuesto a la Renta\u00a0busca explicar el impuesto m\u00e1s relevante del sistema tributario chileno: aquel que aplica sobre la renta que producen personas y empresas. En medio de la discusi\u00f3n por un nuevo\u00a0pacto fiscal, este libro pretende orientar sobre los aspectos esenciales del impuesto y su mec\u00e1nica. Uno de los objetivos de este trabajo es acercar el derecho tributario a un p\u00fablico al cual usualmente no est\u00e1 dirigido, mediante la utilizaci\u00f3n de un lenguaje claro que analiza de forma sencilla las cuestiones m\u00e1s b\u00e1sicas del impuesto a la renta. En este libro se propone una sistematizaci\u00f3n de las reglas que regulan el impuesto, ofreci\u00e9ndole al lector una gu\u00eda para su estudio. Asimismo, se revisan los antecedentes hist\u00f3ricos de algunas instituciones y normas, para as\u00ed profundizar en su comprensi\u00f3n. Este respaldo hist\u00f3rico quiere destacar (y rescatar) una larga tradici\u00f3n jur\u00eddica que, pese a los a\u00f1os, mantiene su vigencia cr\u00edtica. Adem\u00e1s del lenguaje empleado, el uso frecuente de ejemplos y esquemas dan cuenta del compromiso del autor por un derecho tributario que pueda ser tambi\u00e9n entendido por estudiantes, emprendedores, economistas, trabajadores y, en general, por todos quienes tienen inter\u00e9s en aprender de manera simple c\u00f3mo funciona el impuesto a la renta. CAP\u00cdTULO 1 EL IMPUESTO A LA RENTA Introducci\u00f3n SECCI\u00d3N I LA RENTA Definici\u00f3n Los ingresos que no constituyen renta y los ingresos exentos 2.1. Ingresos exentos 2.2. Ingresos no renta Clasificaci\u00f3n 3.1. Seg\u00fan el elemento preponderante en su generaci\u00f3n 3.1.1. Rentas del capital 3.1.2. Rentas del trabajo 3.2. Seg\u00fan el estado en que se encuentran 3.2.1. Renta devengada y renta percibida 3.2.2. Renta atribuida (o asignada) SECCI\u00d3N II EL IMPUESTO El Impuesto de Primera Categor\u00eda (o impuesto de las empresas, comerciantes y empresarios) 1.1. Tasa aplicable 1.2. Determinaci\u00f3n de la base imponible (la renta l\u00edquida imponible) 1.2.1. Los ingresos 1.2.2. Los costos 1.2.3. Los gastos 1.2.3.1. Requisitos generales 1.2.3.2. Gastos especiales (o que exigen requisitos adicionales especiales) 1.2.3.2.1. Intereses 1.2.3.2.2. Impuestos 1.2.3.2.3. P\u00e9rdidas 1.2.3.2.4. Cr\u00e9ditos incobrables 1.2.3.2.5. Depreciaci\u00f3n de activos 1.2.3.2.6. Remuneraciones de trabajadores 1.2.3.2.7. Becas de estudio 1.2.3.2.8. Donaciones destinadas a programas de instrucci\u00f3n 1.2.3.2.9. De organizaci\u00f3n y puesta en marcha 1.2.3.2.10. Promoci\u00f3n de productos 1.2.3.2.11. Investigaci\u00f3n cient\u00edfica y tecnol\u00f3gica 1.2.3.2.12. Exigencias, medidas o condiciones medioambientales 1.2.3.2.13. Compensaci\u00f3n de da\u00f1os a clientes o usuarios 1.2.4. Correcci\u00f3n monetaria 1.3. Exenciones 1.4. Cr\u00e9ditos El Impuesto de Segunda Categor\u00eda (o impuesto de los trabajadores) 2.1. Trabajo dependiente (contrato de trabaj) 2.1.1. Tasa aplicable 2.1.2. Base imponible 2.1.3. Pago del impuesto 2.2. Trabajo independiente (contrato de prestaci\u00f3n de servicios) 2.2.1. Tasa aplicable 2.2.2. Base imponible 2.2.3. Pago del impuesto 2.3. Directores o consejeros de sociedades an\u00f3nimas 2.4. Las sociedades de profesionales El Impuesto Global Complementario (de las personas, socios o accionistas con domicilio o residencia en Chile) 3.1. Su ubicaci\u00f3n en el sistema tributario chileno 3.2. Tasa aplicable 3.3. Determinaci\u00f3n de la renta global 3.3.1. Primer numeral 3.3.2. Segundo numeral 3.3.3. Tercer numeral 3.3.4. Cuarto numeral 3.4. Deducciones a la renta bruta 3.5. Cr\u00e9ditos contra el global complementario 3.5.1. Orden de imputaci\u00f3n y excedentes 3.5.2. Deber de restituci\u00f3n 3.6. Exenciones 3.7. Beneficios El Impuesto Adicional (de las personas y empresas extranjeras sin domicilio ni residencia en Chile) 4.1. Supuesto general: la actividad empresarial 4.1.1. Accionistas de sociedades an\u00f3nimas 4.1.2. Socios de sociedades de personas 4.1.3. El establecimiento permanente 4.2. Supuestos especiales 4.2.1. Intangibles 4.2.2. Intereses 4.2.3. Servicios prestados en el extranjero 4.3. Regla residual (para otros inversionistas, cient\u00edficos, artistas o deportistas) 4.4. Reglas sobre declaraci\u00f3n y pago El Impuesto del Art\u00edculo 21 5.1. Impuesto al nivel de la empresa (gastos rechazados) 5.2. Impuesto por tasaci\u00f3n 5.3. Impuesto al nivel de los socios o accionistas CAP\u00cdTULO 2 LOS CONTRIBUYENTES SECCI\u00d3N I LA TRIBUTACI\u00d3N NACIONAL: LA REGLA DE RESIDENCIA Fundamento de la tributaci\u00f3n de los residentes Los contribuyentes chilenos 2.1. La residencia 2.2. El domicilio 2.2.1. Declaraci\u00f3n del art\u00edculo 103 LIR 2.3. Los extranjeros 2.4. Las personas jur\u00eddicas (empresas) Tributaci\u00f3n de los residentes\/domiciliados 3.1. Reconocimiento de rentas provenientes del extranjero 3.1.1. Establecimientos permanentes 3.1.2. Entidades controladas en el exterior Otros contribuyentes 4.1. La Comunidad hereditaria 4.2. Depositarios, custodios, tenedores y\/o propietarios fiduciarios 4.3. Usufructuarios y meros tenedores 4.4. Funcionarios fiscales que prestan servicios fuera de Chile 4.5. Otras comunidades (y sociedades de hecho) 4.6. Peque\u00f1os contribuyentes SECCI\u00d3N II LA TRIBUTACI\u00d3N INTERNACIONAL: LA REGLA DE FUENTE Fundamento de la tributaci\u00f3n en la fuente Funci\u00f3n de la regla de tributaci\u00f3n en la fuente Determinaci\u00f3n de la fuente: ingresos del trabajo e ingresos del capital 3.1. Ingresos del trabajo 3.2. Ingresos del capital 3.3. El principio de origen Las reglas de tributaci\u00f3n en la fuente 4.1. Bienes situados o actividades desarrolladas en el pa\u00eds 4.2. Regal\u00edas (propiedad intelectual e industrial) 4.3. Empresas 4.4. Bonos y t\u00edtulos de deuda 4.5. Intereses SECCI\u00d3N III LA DOBLE TRIBUTACI\u00d3N La neutralidad de un sistema tributario C\u00f3mo se evita la doble tributaci\u00f3n 2.1. Los Convenios para Evitar la Doble Tributaci\u00f3n 2.1.1. El acuerdo 2.1.2. Las rentas 2.1.3. El beneficiario efectivo 2.2. Reglas locales 2.2.1. Rentas beneficiadas 2.2.2. Cr\u00e9ditos (impuestos imputables) Situaci\u00f3n actual (el abuso en la tributaci\u00f3n internacional) CAP\u00cdTULO 3 SISTEMAS CONTABLES Y REG\u00cdMENES TRIBUTARIOS SECCI\u00d3N I LOS SISTEMAS CONTABLES \u00bfQu\u00e9 es un sistema contable? 1.1. Sistema de contabilidad completa 1.2. Sistema de contabilidad simplificada Sobre la contabilidad fidedigna Contabilidad en moneda extranjera \u00bfQui\u00e9nes no est\u00e1n obligados a llevar contabilidad? SECCI\u00d3N II LOS REG\u00cdMENES TRIBUTARIOS La renta en el nivel de las categor\u00edas 1.1. Renta efectiva versus renta presunta 1.1.1. Renta efectiva en primera categor\u00eda 1.1.2. Renta efectiva en segunda categor\u00eda R\u00e9gimen General (o semi-integrado o de imputaci\u00f3n parcial de cr\u00e9ditos) 2.1. Tributaci\u00f3n en ambos niveles 2.1.1. Cr\u00e9dito imputable a los impuestos finales 2.1.2. Pago voluntario del impuesto 2.2. Los registros tributarios (de rentas empresariales) 2.2.1. \u00d3rdenes de imputaci\u00f3n (o reglas sobre cu\u00e1les utilidades se reparten) 2.2.2. Devoluciones de capital Reg\u00edmenes Especiales 3.1. R\u00e9gimen pro-pyme 3.1.1. Concepto de pyme (o requisitos) 3.1.2. Tributaci\u00f3n 3.1.3. Retiro o exclusi\u00f3n 3.1.4. R\u00e9gimen de transparencia 3.2. Otros reg\u00edmenes simplificados Beneficios para empresas acogidas al r\u00e9gimen general y r\u00e9gimen pro pyme La Renta Presunta 5.1. Actividades<\/p>\n","protected":false},"featured_media":2902,"comment_status":"open","ping_status":"closed","template":"","meta":{"inline_featured_image":false,"_joinchat":[]},"product_brand":[],"product_cat":[28],"product_tag":[],"class_list":{"0":"post-2872","1":"product","2":"type-product","3":"status-publish","4":"has-post-thumbnail","6":"product_cat-tributario","7":"product_shipping_class-a-convenir","9":"first","10":"instock","11":"shipping-taxable","12":"purchasable","13":"product-type-simple"},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product\/2872","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product"}],"about":[{"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/product"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2872"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2902"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2872"}],"wp:term":[{"taxonomy":"product_brand","embeddable":true,"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product_brand?post=2872"},{"taxonomy":"product_cat","embeddable":true,"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product_cat?post=2872"},{"taxonomy":"product_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product_tag?post=2872"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
\nEL IMPUESTO A LA RENTA<\/strong><\/b><\/p>\n
\nLA RENTA<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2.2. Ingresos no renta<\/li>\n
\n3.1.1. Rentas del capital
\n3.1.2. Rentas del trabajo<\/p>\n
\n3.2.1. Renta devengada y renta percibida
\n3.2.2. Renta atribuida (o asignada)<\/li>\n<\/ol>\n
\nEL IMPUESTO<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n1.2.1. Los ingresos
\n1.2.2. Los costos
\n1.2.3. Los gastos
\n1.2.3.1. Requisitos generales
\n1.2.3.2. Gastos especiales (o que exigen requisitos adicionales especiales)
\n1.2.3.2.1. Intereses
\n1.2.3.2.2. Impuestos
\n1.2.3.2.3. P\u00e9rdidas
\n1.2.3.2.4. Cr\u00e9ditos incobrables
\n1.2.3.2.5. Depreciaci\u00f3n de activos
\n1.2.3.2.6. Remuneraciones de trabajadores
\n1.2.3.2.7. Becas de estudio
\n1.2.3.2.8. Donaciones destinadas a programas de instrucci\u00f3n
\n1.2.3.2.9. De organizaci\u00f3n y puesta en marcha
\n1.2.3.2.10. Promoci\u00f3n de productos
\n1.2.3.2.11. Investigaci\u00f3n cient\u00edfica y tecnol\u00f3gica
\n1.2.3.2.12. Exigencias, medidas o condiciones medioambientales
\n1.2.3.2.13. Compensaci\u00f3n de da\u00f1os a clientes o usuarios
\n1.2.4. Correcci\u00f3n monetaria<\/p>\n
\n2.1.1. Tasa aplicable
\n2.1.2. Base imponible
\n2.1.3. Pago del impuesto<\/p>\n
\n2.2.1. Tasa aplicable
\n2.2.2. Base imponible
\n2.2.3. Pago del impuesto<\/li>\n<\/ol>\n\n
\n3.3.1. Primer numeral
\n3.3.2. Segundo numeral
\n3.3.3. Tercer numeral
\n3.3.4. Cuarto numeral<\/p>\n
\n3.5.1. Orden de imputaci\u00f3n y excedentes
\n3.5.2. Deber de restituci\u00f3n<\/p>\n\n
\n4.1.1. Accionistas de sociedades an\u00f3nimas
\n4.1.2. Socios de sociedades de personas
\n4.1.3. El establecimiento permanente<\/p>\n
\n4.2.1. Intangibles
\n4.2.2. Intereses
\n4.2.3. Servicios prestados en el extranjero<\/p>\n\n
\n5.2. Impuesto por tasaci\u00f3n
\n5.3. Impuesto al nivel de los socios o accionistas<\/p>\n
\nLOS CONTRIBUYENTES<\/strong><\/b><\/p>\n
\nLA TRIBUTACI\u00d3N NACIONAL: LA REGLA DE RESIDENCIA<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2.2.1. Declaraci\u00f3n del art\u00edculo 103 LIR<\/p>\n\n
\n3.1. Reconocimiento de rentas provenientes del extranjero
\n3.1.1. Establecimientos permanentes
\n3.1.2. Entidades controladas en el exterior<\/li>\n
\n4.2. Depositarios, custodios, tenedores y\/o propietarios fiduciarios
\n4.3. Usufructuarios y meros tenedores
\n4.4. Funcionarios fiscales que prestan servicios fuera de Chile
\n4.5. Otras comunidades (y sociedades de hecho)
\n4.6. Peque\u00f1os contribuyentes<\/p>\n
\nLA TRIBUTACI\u00d3N INTERNACIONAL: LA REGLA DE FUENTE<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n3.1. Ingresos del trabajo
\n3.2. Ingresos del capital
\n3.3. El principio de origen<\/li>\n
\n4.1. Bienes situados o actividades desarrolladas en el pa\u00eds
\n4.2. Regal\u00edas (propiedad intelectual e industrial)
\n4.3. Empresas
\n4.4. Bonos y t\u00edtulos de deuda
\n4.5. Intereses<\/li>\n<\/ol>\n
\nLA DOBLE TRIBUTACI\u00d3N<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2.1.1. El acuerdo
\n2.1.2. Las rentas
\n2.1.3. El beneficiario efectivo<\/p>\n
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\n2.2.2. Cr\u00e9ditos (impuestos imputables)<\/p>\n\n
\nSISTEMAS CONTABLES Y REG\u00cdMENES TRIBUTARIOS<\/strong><\/b><\/p>\n
\nLOS SISTEMAS CONTABLES<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n1.2. Sistema de contabilidad simplificada<\/p>\n\n
\nLOS REG\u00cdMENES TRIBUTARIOS<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n1.1.1. Renta efectiva en primera categor\u00eda
\n1.1.2. Renta efectiva en segunda categor\u00eda<\/p>\n\n
\n2.1.1. Cr\u00e9dito imputable a los impuestos finales
\n2.1.2. Pago voluntario del impuesto
\n2.2. Los registros tributarios (de rentas empresariales)
\n2.2.1. \u00d3rdenes de imputaci\u00f3n (o reglas sobre cu\u00e1les utilidades se reparten)
\n2.2.2. Devoluciones de capital<\/p>\n\n
\n3.1.1. Concepto de pyme (o requisitos)
\n3.1.2. Tributaci\u00f3n
\n3.1.3. Retiro o exclusi\u00f3n
\n3.1.4. R\u00e9gimen de transparencia<\/li>\n<\/ol>\n\n
\n5.2. Reglas comunes
\n5.3. Abandono y cambio de r\u00e9gimen<\/li>\n<\/ol>\n
\nEL CICLO DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE<\/strong><\/b><\/p>\n
\nLA SOLICITUD DE INSCRIPCI\u00d3N EN EL RUT<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2. \u00bfQui\u00e9nes no deben inscribirse en el RUT?<\/li>\n<\/ol>\n
\nEL AVISO DE INICIO DE ACTIVIDADES<\/strong><\/b><\/p>\n
\nEL TIMBRAJE DE DOCUMENTOS \/ LA AUTORIZACI\u00d3N DE FOLIOS<\/strong><\/b><\/p>\n
\nLA VERIFICACI\u00d3N DE ACTIVIDADES<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2. Presencia fiscalizadora en terreno<\/li>\n<\/ol>\n
\nLAS MODIFICACIONES Y OBLIGACIONES DE INFORMACI\u00d3N<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2. Modificaciones complejas (reorganizaciones empresariales)
\n3. Presentaci\u00f3n de declaraciones juradas<\/li>\n<\/ol>\n
\nEL T\u00c9RMINO DE GIRO<\/strong><\/b><\/p>\n\n
\n2. En el r\u00e9gimen de primera categor\u00eda (empresas y comerciantes)
\n3. En las reorganizaciones empresariales
\n4. T\u00e9rmino de giro de oficio
\n5. Tributaci\u00f3n del t\u00e9rmino de giro
\n6. Adjudicaci\u00f3n de los bienes de la empresa<\/li>\n<\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"