{"id":4510,"date":"2026-02-28T01:26:18","date_gmt":"2026-02-28T04:26:18","guid":{"rendered":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/?post_type=product&p=4510"},"modified":"2026-02-28T01:26:30","modified_gmt":"2026-02-28T04:26:30","slug":"la-tutela-judicial-efectiva-del-contribuyente-ano-2023-352-pag-autor-florencia-larrain-villanueva","status":"publish","type":"product","link":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/product\/la-tutela-judicial-efectiva-del-contribuyente-ano-2023-352-pag-autor-florencia-larrain-villanueva\/","title":{"rendered":"La Tutela Judicial – Efectiva del Contribuyente. A\u00f1o 2023\/352 P\u00e1g. Autor Florencia Larra\u00edn Villanueva"},"content":{"rendered":"

La obra analiza la evoluci\u00f3n que ha experimentado la tutela judicial efectiva del contribuyente en Chile desde la creaci\u00f3n de los tribunales tributarios y aduaneros en el a\u00f1o 2009, mediante la Ley N\u00ba 20.322.<\/p>\n

El primer cap\u00edtulo revisa la discusi\u00f3n doctrinaria y legislativa previa a la puesta en marcha de dichos tribunales y las modificaciones que se han introducido hasta la fecha al procedimiento tributario tanto en su org\u00e1nica como en su funcionalidad.<\/p>\n

El segundo da cuenta de los problemas procesales que afectan al contribuyente y de la discusi\u00f3n en torno a la naturaleza jur\u00eddica de la reclamaci\u00f3n de tributos, as\u00ed como respecto al nexo que une el procedimiento en sede jurisdiccional con el administrativo de fiscalizaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de tributos.<\/p>\n

El tercero propone una soluci\u00f3n hermen\u00e9utica propia del derecho fundamental a la tutela judicial efectiva, la cual se vincula con el Derecho Internacional de los Derechos Humanos.<\/p>\n

Concluye se\u00f1alando la forma correcta de abordar los problemas procesales que enfrenta el contribuyente al momento de reclamar sobre la determinaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria efectuada por el SII.<\/p>\n

\n

INTRODUCCI\u00d3N<\/strong><\/b><\/p>\n

    \n
  1. Delimitaci\u00f3n del campo que cubre la investigaci\u00f3n, hip\u00f3tesis, objetivos y metodolog\u00eda<\/li>\n
  2. Estado de derecho y su relaci\u00f3n con la tutela de los derechos fundamentales<\/li>\n
  3. La igual protecci\u00f3n de la ley en el ejercicio de los derechos, tutela judicial y debido proceso
    \n3.1. Tutela judicial y debido proceso en el marco del ordenamiento constitucional chileno
    \n3.2. Tutela judicial efectiva y debido proceso para efectos del presente an\u00e1lisis
    \n3.3. Tutela judicial efectiva y debido proceso en el \u00e1mbito tributario<\/li>\n
  4. La protecci\u00f3n de la tutela judicial en el SIDH<\/li>\n
  5. El principio pro actione y su \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n<\/li>\n
  6. LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA Y LA EVOLUCI\u00d3N DE LOS DERECHOS PROCESALES DEL CONTRIBUYENTE EN CHILE<\/strong><\/b><\/li>\n
  7. Introducci\u00f3n<\/li>\n
  8. La antigua justicia tributaria y su proceso de transformaci\u00f3n<\/li>\n
  9. Cr\u00edticas a la estructura org\u00e1nica de la justicia tributaria
    \n3.1. Posici\u00f3n de la Corte Suprema respecto a la delegaci\u00f3n de funciones \u201cjurisdiccionales\u201d en materia tributaria
    \n3.2. Las declaraciones de inaplicabilidad del art. 116 del CT
    \n3.3. La declaraci\u00f3n de inconstitucionalidad del art. 116 del C\u00f3digo Tributario
    \n3.4. El rechazo a la inaplicabilidad del art. 115 del CT
    \n3.5. G\u00e9nesis y evoluci\u00f3n del proyecto de reforma<\/li>\n
  10. La Ley N\u00ba 20.322 y el problema de la configuraci\u00f3n del principio de la independencia de los tribunales tributarios<\/li>\n
  11. Modificaci\u00f3n en lo que respecta a la forma de valoraci\u00f3n de la prueba<\/li>\n
  12. La Ley N\u00ba 20.420 y su relevancia en la protecci\u00f3n de los derechos del contribuyente<\/li>\n
  13. Otras reformas introducidas al sistema tributario
    \n7.1. La compleja reforma introducida por las Leyes N\u00bas. 20.780 y 20.899
    \n7.2. Nuevas formas de prevenci\u00f3n y soluci\u00f3n de controversias tributarias<\/li>\n
  14. La modernizaci\u00f3n tributaria del a\u00f1o 2020
    \n8.1. Sobre la t\u00e9cnica empleada por el legislador
    \n8.2. Una nueva relaci\u00f3n jur\u00eddico-tributaria
    \n8.3. La modernizaci\u00f3n introducida por la Ley N\u00ba 21.210<\/li>\n
  15. Conclusiones parciales<\/li>\n
  16. LA TUTELA EFECTIVA DEL CONTRIBUYENTE EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACI\u00d3N Y DE RECLAMACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/strong><\/b><\/li>\n
  17. Aspectos generales<\/li>\n
  18. El procedimiento de fiscalizaci\u00f3n tributaria
    \n2.1. Principios informativos del procedimiento de fiscalizaci\u00f3n tributaria
    \n2.1.1. Aspectos generales
    \n2.1.2. Principios espec\u00edficos del procedimiento de fiscalizaci\u00f3n tributaria
    \n2.1.3. Objetivos y configuraci\u00f3n normativa
    \na) Bilateralidad del procedimiento de auditor\u00eda
    \nb) Car\u00e1cter oficioso del procedimiento de fiscalizaci\u00f3n
    \nc) Car\u00e1cter permanente y desformalizado
    \nd) Colaboraci\u00f3n del contribuyente como principio informativo espec\u00edfico
    \ne) Principio de la servicialidad y su correlato en el principio de facilitaci\u00f3n
    \n2.2. Actividad probatoria en sede administrativa
    \na) La declaraci\u00f3n de impuestos y su dimensi\u00f3n probatoria
    \nb) Normas probatorias en sede administrativa tributaria
    \nc) Objeto de la prueba
    \nd) El derecho del contribuyente a la confidencialidad de su informaci\u00f3n contable
    \ne) Valor probatorio del expediente electr\u00f3nico y de las actas de fiscalizaci\u00f3n
    \nf) Rol preponderante de la contabilidad del contribuyente
    \ng) Presunciones como medio de prueba en materia tributaria
    \nh) Valor de los reglamentos y circulares del SII<\/li>\n
  19. El procedimiento de reclamaci\u00f3n ante los TTA
    \n3.1. El control de los actos de la administraci\u00f3n tributaria
    \n3.2. Naturaleza jur\u00eddica de la reclamaci\u00f3n
    \n3.2.1. La reclamaci\u00f3n tributaria como un recurso de nulidad
    \n3.2.2. El reclamo tributario constituye una solicitud de tutela jurisdiccional
    \n3.2.3. Finalidad del proceso de reclamaci\u00f3n tributaria
    \n3.3. Congruencia y desviaci\u00f3n procesal
    \n3.4. La resoluci\u00f3n reclamada como presupuesto procesal de la acci\u00f3n
    \n3.5. Colaboraci\u00f3n con la autoridad administrativa y colaboraci\u00f3n procesal
    \n3.6. Mala fe del contribuyente y teor\u00eda de los actos propios
    \n3.7. La prueba en sede judicial<\/li>\n
  20. Conclusiones parciales<\/li>\n<\/ol>\n

    III. EL PRINCIPIO PRO ACTIONE COMO PAR\u00c1METRO DE INTERPRETACI\u00d3N DE LOS DERECHOS PROCESALES DEL CONTRIBUYENTE<\/strong><\/b><\/p>\n

      \n
    1. La interpretaci\u00f3n de los derechos fundamentales<\/li>\n
    2. El principio pro actione como criterio hermen\u00e9utico<\/li>\n
    3. El principio pro actione y su vertiente en el \u00e1mbito probatorio<\/li>\n
    4. El principio pro actione en la jurisprudencia nacional<\/li>\n
    5. El principio pro actione en la jurisprudencia con alcances tributarios
      \n5.1. Derecho a ser juzgado por un juez independiente e imparcial
      \n5.2. Derecho al recurso
      \n5.3. Establecimiento de requisitos procesales por v\u00eda infralegal
      \n5.4. Derecho a ser juzgado dentro de un plazo razonable
      \n5.5. Tutela judicial efectiva y derecho a un emplazamiento debido
      \n5.6. Interpretaciones restrictivas o formalistas y pro actione
      \n5.7. Acceso a la justicia e intereses moratorios
      \n5.8. Opiniones disidentes en la judicatura<\/li>\n
    6. El rol del juez en la protecci\u00f3n de los derechos fundamentales<\/li>\n
    7. Motivaci\u00f3n del acto administrativo y pro actione
      \n7.1. Delimitaci\u00f3n del concepto
      \n7.2. Consagraci\u00f3n constitucional y en tratados internacionales
      \n7.3. Consagraci\u00f3n legal
      \n7.4. Reconocimiento jurisprudencial<\/li>\n
    8. Conclusiones parciales<\/li>\n
    9. CONCLUSIONES FINALES<\/strong><\/b><\/li>\n
    10. REFERENCIAS<\/strong><\/b><\/li>\n
    11. Bibliograf\u00eda citada<\/li>\n
    12. Bibliograf\u00eda general<\/li>\n
    13. Jurisprudencia nacional
      \n3.1. Sentencias del Tribunal Constitucional de Chile
      \n3.2. Sentencias de la Corte Suprema de Chile
      \n3.3. Sentencias de la I. Corte de Apelaciones
      \n3.4. Sentencias de tribunales tributarios y aduaneros<\/li>\n
    14. Jurisprudencia extranjera
      \n4.1. Fallos de la Corte Interamericana de Derechos Humanos
      \n4.2. Sentencias del Tribunal Constitucional de Espa\u00f1a<\/li>\n<\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      La obra analiza la evoluci\u00f3n que ha experimentado la tutela judicial efectiva del contribuyente en Chile desde la creaci\u00f3n de los tribunales tributarios y aduaneros en el a\u00f1o 2009, mediante la Ley N\u00ba 20.322. El primer cap\u00edtulo revisa la discusi\u00f3n doctrinaria y legislativa previa a la puesta en marcha de dichos tribunales y las modificaciones que se han introducido hasta la fecha al procedimiento tributario tanto en su org\u00e1nica como en su funcionalidad. El segundo da cuenta de los problemas procesales que afectan al contribuyente y de la discusi\u00f3n en torno a la naturaleza jur\u00eddica de la reclamaci\u00f3n de tributos, as\u00ed como respecto al nexo que une el procedimiento en sede jurisdiccional con el administrativo de fiscalizaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de tributos. El tercero propone una soluci\u00f3n hermen\u00e9utica propia del derecho fundamental a la tutela judicial efectiva, la cual se vincula con el Derecho Internacional de los Derechos Humanos. Concluye se\u00f1alando la forma correcta de abordar los problemas procesales que enfrenta el contribuyente al momento de reclamar sobre la determinaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria efectuada por el SII. INTRODUCCI\u00d3N Delimitaci\u00f3n del campo que cubre la investigaci\u00f3n, hip\u00f3tesis, objetivos y metodolog\u00eda Estado de derecho y su relaci\u00f3n con la tutela de los derechos fundamentales La igual protecci\u00f3n de la ley en el ejercicio de los derechos, tutela judicial y debido proceso 3.1. Tutela judicial y debido proceso en el marco del ordenamiento constitucional chileno 3.2. Tutela judicial efectiva y debido proceso para efectos del presente an\u00e1lisis 3.3. Tutela judicial efectiva y debido proceso en el \u00e1mbito tributario La protecci\u00f3n de la tutela judicial en el SIDH El principio pro actione y su \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA Y LA EVOLUCI\u00d3N DE LOS DERECHOS PROCESALES DEL CONTRIBUYENTE EN CHILE Introducci\u00f3n La antigua justicia tributaria y su proceso de transformaci\u00f3n Cr\u00edticas a la estructura org\u00e1nica de la justicia tributaria 3.1. Posici\u00f3n de la Corte Suprema respecto a la delegaci\u00f3n de funciones \u201cjurisdiccionales\u201d en materia tributaria 3.2. Las declaraciones de inaplicabilidad del art. 116 del CT 3.3. La declaraci\u00f3n de inconstitucionalidad del art. 116 del C\u00f3digo Tributario 3.4. El rechazo a la inaplicabilidad del art. 115 del CT 3.5. G\u00e9nesis y evoluci\u00f3n del proyecto de reforma La Ley N\u00ba 20.322 y el problema de la configuraci\u00f3n del principio de la independencia de los tribunales tributarios Modificaci\u00f3n en lo que respecta a la forma de valoraci\u00f3n de la prueba La Ley N\u00ba 20.420 y su relevancia en la protecci\u00f3n de los derechos del contribuyente Otras reformas introducidas al sistema tributario 7.1. La compleja reforma introducida por las Leyes N\u00bas. 20.780 y 20.899 7.2. Nuevas formas de prevenci\u00f3n y soluci\u00f3n de controversias tributarias La modernizaci\u00f3n tributaria del a\u00f1o 2020 8.1. Sobre la t\u00e9cnica empleada por el legislador 8.2. Una nueva relaci\u00f3n jur\u00eddico-tributaria 8.3. La modernizaci\u00f3n introducida por la Ley N\u00ba 21.210 Conclusiones parciales LA TUTELA EFECTIVA DEL CONTRIBUYENTE EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACI\u00d3N Y DE RECLAMACI\u00d3N TRIBUTARIA Aspectos generales El procedimiento de fiscalizaci\u00f3n tributaria 2.1. Principios informativos del procedimiento de fiscalizaci\u00f3n tributaria 2.1.1. Aspectos generales 2.1.2. Principios espec\u00edficos del procedimiento de fiscalizaci\u00f3n tributaria 2.1.3. Objetivos y configuraci\u00f3n normativa a) Bilateralidad del procedimiento de auditor\u00eda b) Car\u00e1cter oficioso del procedimiento de fiscalizaci\u00f3n c) Car\u00e1cter permanente y desformalizado d) Colaboraci\u00f3n del contribuyente como principio informativo espec\u00edfico e) Principio de la servicialidad y su correlato en el principio de facilitaci\u00f3n 2.2. Actividad probatoria en sede administrativa a) La declaraci\u00f3n de impuestos y su dimensi\u00f3n probatoria b) Normas probatorias en sede administrativa tributaria c) Objeto de la prueba d) El derecho del contribuyente a la confidencialidad de su informaci\u00f3n contable e) Valor probatorio del expediente electr\u00f3nico y de las actas de fiscalizaci\u00f3n f) Rol preponderante de la contabilidad del contribuyente g) Presunciones como medio de prueba en materia tributaria h) Valor de los reglamentos y circulares del SII El procedimiento de reclamaci\u00f3n ante los TTA 3.1. El control de los actos de la administraci\u00f3n tributaria 3.2. Naturaleza jur\u00eddica de la reclamaci\u00f3n 3.2.1. La reclamaci\u00f3n tributaria como un recurso de nulidad 3.2.2. El reclamo tributario constituye una solicitud de tutela jurisdiccional 3.2.3. Finalidad del proceso de reclamaci\u00f3n tributaria 3.3. Congruencia y desviaci\u00f3n procesal 3.4. La resoluci\u00f3n reclamada como presupuesto procesal de la acci\u00f3n 3.5. Colaboraci\u00f3n con la autoridad administrativa y colaboraci\u00f3n procesal 3.6. Mala fe del contribuyente y teor\u00eda de los actos propios 3.7. La prueba en sede judicial Conclusiones parciales III. EL PRINCIPIO PRO ACTIONE COMO PAR\u00c1METRO DE INTERPRETACI\u00d3N DE LOS DERECHOS PROCESALES DEL CONTRIBUYENTE La interpretaci\u00f3n de los derechos fundamentales El principio pro actione como criterio hermen\u00e9utico El principio pro actione y su vertiente en el \u00e1mbito probatorio El principio pro actione en la jurisprudencia nacional El principio pro actione en la jurisprudencia con alcances tributarios 5.1. Derecho a ser juzgado por un juez independiente e imparcial 5.2. Derecho al recurso 5.3. Establecimiento de requisitos procesales por v\u00eda infralegal 5.4. Derecho a ser juzgado dentro de un plazo razonable 5.5. Tutela judicial efectiva y derecho a un emplazamiento debido 5.6. Interpretaciones restrictivas o formalistas y pro actione 5.7. Acceso a la justicia e intereses moratorios 5.8. Opiniones disidentes en la judicatura El rol del juez en la protecci\u00f3n de los derechos fundamentales Motivaci\u00f3n del acto administrativo y pro actione 7.1. Delimitaci\u00f3n del concepto 7.2. Consagraci\u00f3n constitucional y en tratados internacionales 7.3. Consagraci\u00f3n legal 7.4. Reconocimiento jurisprudencial Conclusiones parciales CONCLUSIONES FINALES REFERENCIAS Bibliograf\u00eda citada Bibliograf\u00eda general Jurisprudencia nacional 3.1. Sentencias del Tribunal Constitucional de Chile 3.2. Sentencias de la Corte Suprema de Chile 3.3. Sentencias de la I. Corte de Apelaciones 3.4. Sentencias de tribunales tributarios y aduaneros Jurisprudencia extranjera 4.1. Fallos de la Corte Interamericana de Derechos Humanos 4.2. Sentencias del Tribunal Constitucional de Espa\u00f1a<\/p>\n","protected":false},"featured_media":4540,"comment_status":"open","ping_status":"closed","template":"","meta":{"inline_featured_image":false,"_joinchat":[]},"product_brand":[],"product_cat":[42,28],"product_tag":[],"class_list":{"0":"post-4510","1":"product","2":"type-product","3":"status-publish","4":"has-post-thumbnail","6":"product_cat-thomson-reuters","7":"product_cat-tributario","8":"product_shipping_class-a-convenir","10":"first","11":"instock","12":"shipping-taxable","13":"purchasable","14":"product-type-simple"},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product\/4510","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product"}],"about":[{"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/product"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4510"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media\/4540"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4510"}],"wp:term":[{"taxonomy":"product_brand","embeddable":true,"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product_brand?post=4510"},{"taxonomy":"product_cat","embeddable":true,"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product_cat?post=4510"},{"taxonomy":"product_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/bibliotecajuridicavirtual.cl\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/product_tag?post=4510"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}